Novità Fiscali – Novembre 2026 – Infoazienda
Con la collaborazione del Centro Studi SEAC
Principali Novità Fiscali
Notifica a Persona di Famiglia
• La notifica della cartella di pagamento effettuata presso l’indirizzo del destinatario e consegnata a una persona di famiglia è valida anche in assenza di convivenza con il destinatario.
◦ È sufficiente un rapporto di parentela o affinità, che giustifica la presunzione che l’atto venga consegnato al destinatario.
◦ Chi sostiene di non aver ricevuto l’atto deve provare che la presenza del familiare presso la propria abitazione fosse del tutto occasionale. A tal fine, non sono sufficienti le sole certificazioni anagrafiche.
• Ordinanza Corte di Cassazione 28.9.2026, n. 25870.
Perdite su Crediti per Mancato Incasso dei Canoni di Locazione
• I canoni relativi agli immobili-patrimonio concessi in locazione ad uso abitativo concorrono a formare il reddito anche se non percepiti, fino alla conclusione del procedimento di convalida dello sfratto per morosità.
◦ Di conseguenza, risultano indeducibili le perdite su crediti derivanti dal mancato incasso di tali canoni, così come gli accantonamenti al fondo svalutazione crediti.
• Sentenza Corte di Cassazione 7.10.2026, n. 26363.
Indagini Bancarie sui Conti di Familiari
• I movimenti bancari ingiustificati effettuati sul conto corrente del coniuge o di un familiare del contribuente possono determinare un accertamento fiscale a carico del contribuente stesso, ai fini del recupero delle imposte dirette.
• Ordinanza Corte di Cassazione 9.10.2026, n. 26494.
Comunicazione di Completamento dell’Iper Ammortamento
• È stata attivata, sulla piattaforma dedicata, la possibilità di presentare la comunicazione di completamento dell’investimento ai fini della fruizione dell’iper ammortamento.
◦ L’agevolazione riguarda gli investimenti in specifici beni materiali e immateriali e in beni finalizzati all’autoproduzione di energia destinata all’autoconsumo.
• Decreto MiMiT 14.10.2026.
Rottamazione-Quinquies dei Tributi Locali
• Il Decreto Fiscale ha esteso ai tributi locali la “rottamazione-quinquies”, che consente la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2023.
◦ La definizione consente di estinguere il debito senza sanzioni, interessi, somme aggiuntive e aggio.
◦ Possono rientrare nella misura i debiti tributari e non tributari, esclusi quelli derivanti da pronunce di condanna della Corte dei Conti, affidati dagli Enti locali agli Agenti della riscossione nel periodo previsto.
◦ L’adesione è possibile soltanto per gli Enti locali che hanno adottato e pubblicato il relativo provvedimento entro il 31.7.2026. L’elenco degli Enti aderenti è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
• La definizione riguarda, ad esempio, IMU, TARI, multe stradali e bollo auto affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
◦ Non sono inclusi i tributi locali gestiti direttamente dall’Ente o affidati a concessionari privati: per questi, gli Enti possono eventualmente introdurre una definizione agevolata autonoma.
Domanda di Adesione alla Rottamazione-Quinquies
• La domanda di definizione agevolata deve essere presentata telematicamente entro il 15.12.2026, tramite il servizio disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
◦ È possibile presentare la domanda attraverso l’area riservata, accedendo con SPID, CIE, CNS o credenziali AdE per professionisti e imprese, oppure attraverso l’area pubblica.
◦ Nell’area riservata è possibile selezionare i carichi definibili. Nell’area pubblica è necessario indicare i documenti contenenti almeno un carico definibile e allegare un documento d’identità.
◦ È possibile aderire anche per un singolo carico contenuto in una cartella, senza necessariamente definire l’intera cartella.
◦ Nella domanda va indicato il numero di rate scelto per il pagamento. Gli intermediari abilitati possono presentarla tramite EquiPro.
• L’Agenzia delle Entrate-Riscossione comunica l’accoglimento o il diniego della domanda entro il 28.2.2027.
Pagamento delle Somme Dovute
• Le somme dovute, relative al capitale e alle spese di procedura e notifica, possono essere versate:
◦ In unica soluzione entro il 31.3.2027.
◦ In un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo, con rata minima di € 100.
• Le prime cinque rate scadono il 31.3, 31.5, 31.7, 30.9 e 30.11.2027.
◦ Dalla sesta alla cinquantaquattresima rata, le scadenze sono il 31.1, 31.3, 31.5, 31.7, 30.9 e 30.11 di ogni anno, a partire dal 2028.
◦ Dall’1.4.2027 sulle rate sono dovuti interessi nella misura del 3% annuo.
• La definizione agevolata diventa inefficace in caso di omesso o insufficiente versamento dell’unica rata, di due rate anche non consecutive, oppure dell’ultima rata.
◦ In caso di rateazione, il mancato pagamento di una rata intermedia non determina automaticamente la decadenza: il versamento successivo viene imputato alla rata precedente rimasta insoluta.
◦ È prevista una tolleranza di 5 giorni per il pagamento in unica soluzione e per l’ultima rata.
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Scadenziario
Martedì 10 novembre
MOD. 730/2026 INTEGRATIVO
• Consegna, da parte del CAF o professionista abilitato al dipendente, pensionato o collaboratore, della copia del mod. 730/2026 integrativo e del relativo prospetto di liquidazione 730-3 integrativo.
• Invio telematico all’Agenzia delle Entrate, da parte del CAF o professionista abilitato, dei modelli 730/2026 integrativi e dei relativi modelli 730-4 integrativi.
Lunedì 16 novembre
IVA – LIQUIDAZIONE MENSILE E TRIMESTRALE
• Liquidazione IVA riferita a ottobre e versamento dell’imposta dovuta.
• Liquidazione IVA riferita al terzo trimestre e versamento dell’imposta dovuta, maggiorata degli interessi dell’1%. Gli interessi non si applicano ai soggetti trimestrali speciali.
IRPEF – RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI
• Versamento delle ritenute operate a ottobre relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, compresi i collaboratori coordinati e continuativi (codice tributo 1001).
IRPEF – RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
• Versamento delle ritenute operate a ottobre sui redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
RITENUTE ALLA FONTE – CONDOMINI
• Versamento delle ritenute del 4% operate a ottobre dai condomini sulle prestazioni derivanti da contratti d’appalto o d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 per IRPEF, 1020 per IRES).
MOD. F24/770
• Versamento delle ritenute e trattenute operate a ottobre su:
◦ Redditi di lavoro dipendente e assimilati.
◦ Redditi di lavoro autonomo.
◦ Prestazioni derivanti da contratti d’appalto o d’opera effettuate dal condominio.
• Comunicazione dei dati aggiuntivi richiesti nel modello 770. L’adempimento riguarda i sostituti d’imposta con un numero di dipendenti al 31.12.2025 non superiore a 5 che hanno optato o optano per l’utilizzo del modello F24/770, evitando la presentazione del modello 770/2027.
RITENUTE ALLA FONTE – LOCAZIONI BREVI
• Versamento delle ritenute del 21% operate a ottobre dagli intermediari immobiliari e dai gestori di portali telematici intervenuti nell’incasso o pagamento dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
IRPEF – ALTRE RITENUTE ALLA FONTE
• Versamento delle ritenute operate a ottobre relative a:
◦ Rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040).
◦ Utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040).
◦ Contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 e con apporto di capitale o misto, nei limiti previsti (codici tributo 1040 e 1030).
INPS – GESTIONE SEPARATA
• Versamento dei contributi da parte dei committenti sui compensi corrisposti a ottobre a incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali, per compensi superiori a € 5.000.
• Versamento dei contributi da parte dell’associante sui compensi corrisposti a ottobre agli associati in partecipazione con apporto di lavoro, con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
• Le aliquote contributive indicate dalla circolare sono pari al 24%-33,72% per i soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma previdenziale; per alcune categorie di collaboratori è prevista l’aliquota del 35,03%.
INPS – CONTRIBUTI IVS
• Versamento della terza rata fissa 2026 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte degli iscritti alla Gestione INPS commercianti e artigiani.
INPS – DIPENDENTI
• Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di ottobre.
INPS – AGRICOLTURA
• Versamento della terza rata 2026 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale da parte dei coltivatori diretti (CD) e degli imprenditori agricoli professionali (IAP).
INAIL – AUTOLIQUIDAZIONE PREMIO
• Pagamento della quarta rata del premio INAIL per la regolazione 2025 e l’anticipo 2026.
CPB 2025-2026 – SANATORIA 2019-2023
• Versamento della nona rata, su un massimo di 10, delle imposte sostitutive da parte dei soggetti ISA che hanno aderito al CPB 2025-2026 per beneficiare della sanatoria 2019-2023.
◦ La rata è maggiorata degli interessi dell’1,6% decorrenti dal 15.3.2026.
“CARO PETROLIO” – PESCA
• Presentazione della domanda alla Direzione Generale Pesca Marittima e Acquacoltura (PEMAC) per il contributo a fondo perduto destinato alle micro, piccole e medie imprese del settore della pesca, per l’acquisto di gasolio e benzina nel periodo 1.6–15.10.2026.
Venerdì 20 novembre
ENASARCO – VERSAMENTO CONTRIBUTI
• Versamento, da parte della casa mandante, dei contributi relativi al terzo trimestre.
“CARO PETROLIO” – IMPRESE AGRICOLE
• Presentazione della domanda all’AGEA tramite la piattaforma disponibile sul portale www.sian.it per il contributo a fondo perduto destinato alle imprese agricole, per l’acquisto di gasolio e benzina nel periodo 1.6–15.10.2026.
Mercoledì 25 novembre
IVA COMUNITARIA – ELENCHI INTRASTAT MENSILI
• Presentazione telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a ottobre, da parte dei soggetti mensili.
Lunedì 30 novembre
ACCONTI – MOD. 730/2026
• Operazioni di conguaglio sulla retribuzione erogata a novembre per l’importo dovuto a titolo di acconto 2026, seconda o unica rata.
ACCONTI – IRPEF / IRES / IRAP
• Versamento della seconda o unica rata dell’acconto IRPEF, IVIE, IVAFE, IRES e IRAP 2026 da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti IRES con esercizio coincidente con l’anno solare.
ACCONTI – CEDOLARE SECCA
• Versamento della seconda o unica rata dell’acconto dell’imposta sostitutiva dovuta per il 2026.
ACCONTI – CONTRIBUTI IVS
• Versamento della seconda rata dell’acconto 2026 dei contributi previdenziali sul reddito eccedente il minimale da parte degli iscritti alla Gestione INPS commercianti e artigiani.
ACCONTI – CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA
• Versamento della seconda rata dell’acconto 2026 del contributo previdenziale da parte degli iscritti alla Gestione Separata.
INPS – DIPENDENTI
• Invio telematico del modello UNI-EMENS contenente i dati contributivi e retributivi relativi a ottobre.
◦ L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali e associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
IVA – COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI PERIODICHE
• Invio telematico dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative:
◦ Ai mesi di luglio, agosto e settembre per i soggetti mensili.
◦ Al terzo trimestre per i soggetti trimestrali.
• L’invio va effettuato utilizzando l’apposito modello approvato dall’Agenzia delle Entrate.
CORRISPETTIVI – DISTRIBUTORI CARBURANTE MENSILI
• Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati a essere utilizzati come carburanti per motori, riferiti al mese di ottobre, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.
IMPOSTA DI BOLLO TRIMESTRALE – FATTURE ELETTRONICHE
• Versamento dell’imposta di bollo dovuta per le fatture elettroniche emesse senza IVA, ad esempio esenti o fuori campo IVA, nel terzo trimestre.
◦ L’adempimento interessa anche i contribuenti forfetari.
◦ Se l’importo dovuto per il primo e/o secondo trimestre non supera € 5.000, il versamento può essere effettuato entro il termine relativo al terzo trimestre.
ROTTAMAZIONE-QUATER
• Versamento della quattordicesima rata, su un massimo di 18, di quanto dovuto per la rottamazione-quater.
◦ Considerata la tolleranza di 5 giorni, il versamento è ritenuto valido se effettuato entro il 9.12.2026.
ROTTAMAZIONE-QUINQUIES – RIAMMISSIONE ROTTAMAZIONE-QUATER
• Versamento della terza rata bimestrale, su un massimo di 54, di quanto dovuto per la rottamazione-quinquies.
• Versamento della sesta rata, su un massimo di 10, per la riammissione alla rottamazione-quater da parte dei soggetti che avevano presentato domanda al 30.6.2023 e che al 31.12.2024 erano decaduti dalla definizione agevolata.
◦ Considerata la tolleranza di 5 giorni, il versamento è comunque tempestivo se effettuato entro il 9.12.2026.
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI ALL’1.1.2024
• Versamento della terza rata dell’imposta sostitutiva del 16% dovuta per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni posseduti, non in regime d’impresa, all’1.1.2024.
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI ALL’1.1.2025
• Versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva del 18% dovuta per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni posseduti, non in regime d’impresa, all’1.1.2025.
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI ALL’1.1.2026
• Redazione e asseverazione della perizia e versamento della prima rata o dell’intera imposta sostitutiva dovuta per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni posseduti, non in regime d’impresa, all’1.1.2026.
◦ Le aliquote indicate sono pari al 18% per i terreni, al 21% per le partecipazioni e al 36% per le partecipazioni in Stati black list, per le quali il pagamento è previsto in unica soluzione.
ESTROMISSIONE AGEVOLATA IMMOBILE IMPRESA INDIVIDUALE
• Versamento della prima rata, pari al 60%, dell’imposta sostitutiva dell’8% dovuta per l’estromissione, con effetto dall’1.1.2026, dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale.
ASSEGNAZIONE / CESSIONE AGEVOLATA BENI AI SOCI – TRASFORMAZIONE AGEVOLATA IN SOCIETÀ SEMPLICE
• Versamento della seconda rata, pari al 40%, dell’imposta sostitutiva dovuta per le assegnazioni o cessioni di beni immobili e mobili ai soci effettuate entro il 30.9.2026.
◦ Il versamento interessa anche le società immobiliari trasformate in società semplici.
CPB 2024-2025 – SANATORIA 2018-2022
• Versamento della ventunesima rata, su un massimo di 24, delle imposte sostitutive da parte dei soggetti ISA che hanno aderito al CPB 2024-2025 per beneficiare della sanatoria 2018-2022.
◦ La rata è maggiorata degli interessi legali: 2% per il 2025 e 1,6% dal 2026, decorrenti dal 31.3.2025.
IVA – DICHIARAZIONE MENSILE E LIQUIDAZIONE IOSS
• Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS relativa a ottobre, per le vendite a distanza di beni importati in spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150, da parte dei soggetti iscritti allo Sportello unico per le importazioni.
IVA – CORRISPETTIVI RICARICHE VEICOLI ELETTRICI
• Invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei corrispettivi delle ricariche di veicoli elettrici che non prevedono l’identificazione del cliente, relativi al mese di ottobre.
COLLEGAMENTO RT-POS
• Comunicazione all’Agenzia delle Entrate dell’abbinamento RT-POS attivati nel mese di settembre.
