Nuovo Testo unico IVA (D.Lgs. 10/2026): termini, novità e raccordo con la normativa attuale
Dal 1° gennaio 2027 il nuovo Testo unico IVA, di 171 articoli, sostituisce il DPR 633/1972 e il DL 331/1993. Le aliquote restano invariate: l’unica novità di merito riguarda il termine per la detrazione dell’IVA (D.Lgs. 148/2026).
1. Termini
| • | Fino al 31 dicembre 2026 restano applicabili il DPR 633/1972 e il DL 331/1993. |
| • | Dal 1° gennaio 2027 si applica il Testo unico (art. 171) e vengono abrogate le norme che esso sostituisce (art. 170). |
| • | 31 dicembre 2026: ultimo giorno, per le operazioni effettuate fino a tale data, per l’inversione contabile su cellulari, console, tablet, laptop, microprocessori, quote di emissione, certificati gas ed energia e cessioni di gas ed energia a rivenditori (art. 64, c. 8), salvo proroghe. |
| • | Detrazione IVA: il nuovo termine introdotto dal D.Lgs. 148/2026 è in vigore dal 12 agosto 2026 per le norme attuali (artt. 19 e 25 DPR 633/72) e vale dal 1° gennaio 2027 per gli artt. 56 e 88 del Testo unico. |
Punto di attenzione. Per le operazioni a cavallo d’anno non risultano disposizioni transitorie né chiarimenti ufficiali. In via prudenziale si ritiene rilevi la data di effettuazione dell’operazione (art. 24); lo Studio Vi aggiornerà non appena disponibili indicazioni. |
2. Novità sostanziali
l Testo unico ha natura prevalentemente compilativa: riordina e rinumera la disciplina senza ridisegnare l’imposta, e le aliquote restano invariate. L’unica novità di merito, derivante da un provvedimento successivo alla pubblicazione, riguarda il termine per la detrazione.
| • | Termine per detrarre l’IVA e registrare gli acquisti. Il diritto alla detrazione può essere esercitato fino alla dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è sorto; analogamente, le fatture d’acquisto possono essere registrate fino alla dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione (D.Lgs. 148/2026, artt. 56 e 88). Il coordinamento con le fatture del 2026 è in corso di approfondimento da parte dello Studio. |
3. Principali riferimenti: dalla normativa attuale al Testo unico
| Norma attuale | Oggetto | Dal 1° gennaio 2027 | In sintesi |
| DPR 633/72, art. 7 | Territorialità: definizioni | Art. 2 | Restano le sole definizioni; le regole di territorialità passano agli artt. 15 e 17–23 (ex artt. 7-bis – 7-octies). |
| DPR 633/72, art. 7-bis | Territorialità: cessioni di beni | Art. 15 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-ter | Territorialità: prestazioni di servizi | Art. 17 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-quater | Territorialità: particolari prestazioni di servizi | Art. 18 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-quinquies | Territorialità: servizi culturali, artistici, sportivi e simili | Art. 19 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-sexies | Territorialità: prestazioni a committenti non soggetti passivi | Art. 20 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-septies | Territorialità: prestazioni a non soggetti passivi stabiliti fuori dell’UE | Art. 22 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 7-octies | Territorialità: telecomunicazioni, teleradiodiffusione, servizi elettronici | Art. 23 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 8 | Cessioni all’esportazione | Art. 45 | Rinumerato; il testo richiama la “prova di uscita doganale” in luogo della vidimazione su fattura o bolla. |
| DPR 633/72, art. 8-bis | Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione | Art. 48 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 9 | Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali | Art. 49 | Rinumerato; vi confluisce anche l’art. 8 L. 240/1981. |
| DPR 633/72, art. 10 | Operazioni esenti | Art. 37 | Rinumerato; i numeri diventano lettere (n. 8 → lett. h; n. 8-bis → lett. i; n. 8-ter → lett. l; n. 27-quinquies → lett. gg). |
| DPR 633/72, art. 15 | Esclusioni dalla base imponibile | Art. 29 | Rinumerato; vi confluisce anche l’art. 10 DL 315/2004. |
| DPR 633/72, art. 16 | Aliquote | Art. 34 | Rinumerato; aliquote invariate. Le tabelle A, B, C e D sono allegate al Testo unico. |
| DPR 633/72, art. 17 | Debitore d’imposta; inversione contabile | Art. 64 | Rinumerato, con l’art. 1, c. 57-63, L. 207/2024. Per cellulari, elettronica ed energia l’inversione contabile vale per le operazioni effettuate fino al 31/12/2026 (c. 8). |
| DPR 633/72, art. 17-ter | Scissione dei pagamenti | Art. 65 | Rinumerato. |
| DPR 633/72, art. 19 | Detrazione | Art. 56 | Modificato dal D.Lgs. 148/2026: nuovo termine per esercitare il diritto (v. punto 2). |
| DPR 633/72, art. 21 e 21-bis | Fatturazione | Artt. 72 e 73 | Rinumerati; annotazioni in fattura all’art. 72, c. 6. |
| DPR 633/72, art. 26 | Variazioni dell’imponibile o dell’imposta | Art. 92 | Rinumerato; richiami interni aggiornati agli artt. 56, 72 e 88. |
| DPR 633/72, art. 74 | Particolari settori (tabacchi, editoria, rottami, ecc.) | Art. 139 | Rinumerato, con l’art. 3, c. 7, DL 90/1990. Rottami e metalli: commi 7 e 8. Artt. 74-bis, 74-ter e 74-quater → artt. 140, 141 e 142. |
| DL 331/93, art. 38 | Acquisti intraunionali | Art. 8 | Rinumerato. Art. 38-bis (vendite a distanza) → art. 6; art. 38-ter (call-off stock) → art. 9. |
| DL 331/93, art. 41 | Cessioni intraunionali non imponibili | Art. 39 | Rinumerato. Art. 41-bis (call-off stock) e art. 41-ter (cessioni a catena) → artt. 40 e 41. |
4. Allegato e prossimi passi
Alla presente è allegata la tabella completa di raccordo (Allegato 1) tra DPR 633/1972, DL 331/1993 e Testo unico, ordinata per articolo. Per individuare la collocazione di una singola norma è inoltre disponibile TrovaTU, il motore di ricerca messo online dal MEF il 19 ottobre 2026 (www.trovatu.finanze.gov.it), che indica la corrispondenza nei nuovi testi unici, le abrogazioni e i testi a fronte; i risultati hanno funzione di ausilio e non sostituiscono i testi ufficiali.
Vi suggeriamo di aggiornare, prima del 31 dicembre 2026, modelli di fattura, causali del gestionale e richiami normativi in contratti e procedure interne. Lo Studio seguirà gli ulteriori sviluppi normativi e di prassi e Vi segnalerà gli impatti sulla Vostra attività.
