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Novità IRPEF e Tassazione del Lavoro
La riforma dell’IRPEF prosegue con la conferma e la modifica di aliquote e detrazioni.

• Aliquote IRPEF 2026: È confermata la riduzione delle aliquote, con lo scaglione di reddito tra € 28.001 e € 50.000 assoggettato all’aliquota del 33% (in luogo del 35% previsto per il 2025). Restano invariate l’aliquota del 23% fino a € 28.000 e quella del 43% oltre € 50.000.

• Limitazione detrazioni: Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a € 200.000, l’ammontare delle detrazioni per oneri al 19% (con esclusione delle spese sanitarie), per erogazioni ai partiti politici e per premi assicurativi contro eventi calamitosi è ridotto di € 440.

• Rinnovi contrattuali e premi: Per i dipendenti del settore privato con reddito 2025 non superiore a € 33.000, gli incrementi retributivi derivanti da rinnovi contrattuali sono assoggettati a un’imposta sostitutiva del 5%. I premi di produttività scontano un’aliquota dell’1% per il biennio 2026–2027, entro il limite di € 5.000.

• Buoni pasto: La soglia di esenzione per i buoni pasto elettronici è elevata a € 10 giornalieri.

Agevolazioni per Edilizia e Casa

La Finanziaria 2026 interviene prorogando le percentuali di detrazione che erano destinate a diminuire.

• Bonus edilizi “ordinari”: Confermata anche per il 2026 la detrazione del 50% per l’abitazione principale e del 36% negli altri casi per interventi di recupero del patrimonio edilizio, riqualificazione energetica e riduzione del rischio sismico. La riduzione programmata al 36%–30% è rinviata al 2027.

• Bonus arredo: Prorogato per il 2026 nella misura del 50% su una spesa massima di € 5.000.

• Locazioni brevi: Dal 2026 il regime agevolato è applicabile a un massimo di 2 appartamenti per periodo d’imposta (in precedenza erano 4).

Misure per le Imprese e Investimenti

• Iper ammortamento: È reintrodotta la maggiorazione del costo di acquisizione per investimenti in beni nuovi (paradigma Industria 4.0) effettuati dall’1.1.2026 al 30.9.2028. Le maggiorazioni variano dal 180% (per investimenti fino a € 2,5 milioni) al 50%.

• Plusvalenze su beni strumentali: Dal 2026 non è più consentita la rateizzazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni strumentali, che concorrono integralmente alla formazione del reddito nell’esercizio di realizzo.

• Assegnazione agevolata ai soci: È riproposta la possibilità di assegnare o cedere in modo agevolato beni immobili e mobili ai soci entro il 30.9.2026, previo versamento di un’imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per le società non operative).

• Tassazione dividendi e plusvalenze: Introdotte nuove condizioni per l’esenzione del 95% (società di capitali) e per l’esclusione parziale (società di persone), subordinate al possesso di una partecipazione non inferiore al 5% o di valore fiscale non inferiore a € 500.000.

Riscossione e Sanatorie

• Rottamazione-quinquies: È introdotta una nuova definizione agevolata per i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2022. Il pagamento può essere rateizzato fino a un massimo di 54 rate bimestrali, con interessi al 3%.

• Liquidazione IVA per dichiarazioni omesse: In caso di omessa dichiarazione IVA, l’Agenzia delle Entrate può procedere alla liquidazione automatica dell’imposta sulla base delle fatture elettroniche e dei dati LIPE, applicando una sanzione pari al 120%.

Altre Disposizioni

• Turismo: È elevato a € 5.000 il limite per la comunicazione degli acquisti in contanti effettuati da turisti stranieri.

• Previdenza integrativa: Il limite di deducibilità dei contributi versati alla previdenza complementare sale a € 5.300 (rispetto ai precedenti € 5.164,57).

• Ritenute su provvigioni: Dal 1.3.2026 le agenzie di viaggio e i mediatori marittimi e aerei perdono l’esonero e diventano soggetti alla ritenuta d’acconto sulle provvigioni.

Iper Ammortamento – Spiegazione Operativa

Il meccanismo dell’iper ammortamento può essere assimilato a una “lente d’ingrandimento fiscale”: l’impresa sostiene un costo reale per l’acquisto di un macchinario tecnologicamente avanzato, ma ai fini fiscali tale costo viene maggiorato (fino a quasi il triplo), consentendo una deduzione più elevata attraverso quote di ammortamento fiscalmente potenziate e, quindi, una riduzione del carico impositivo.