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Novità Fiscali (Sentenze e Risposte):

• Acconto IRPEF 2025: L’acconto IRPEF per il 2025 sarà determinato sulla base dell’imposta 2024, senza necessità di rideterminazione secondo aliquote precedenti o disposizioni ante Riforma fiscale.
• Notifica avviso accertamento: Un avviso di accertamento consegnato a un “familiare” del contribuente è valido solo se seguito da raccomandata informativa, considerata essenziale per perfezionare la notifica della cartella di pagamento.
• Proroga prospetto “dati aggiuntivi” mod. F24/770: Il termine per l’invio (facoltativo) del Prospetto dei “dati aggiuntivi” delle ritenute/trattenute operate (mod. F24/770) dai sostituti d’imposta per i mesi da gennaio ad agosto 2025 è stato prorogato al 30.9.2025. L’invio di questi dati permette di evitare la presentazione del mod. 770.
• Ecobonus e tardiva comunicazione ENEA: Il termine di 90 giorni per l’invio della comunicazione ENEA relativa alle spese di riqualificazione energetica non è causa di decadenza dalla fruizione della detrazione. La natura perentoria del termine non può essere desunta né dalla norma attuativa né dalla norma primaria.
• Sismabonus acquisti: La detrazione per l’acquisto di case antisismiche non spetta all’acquirente se la spesa è stata sostenuta da un soggetto diverso (es. genitori).

Decreto Fiscale (DL n. 84/2025):
Pubblicato sulla G.U. 17.6.2025, n. 138, contiene diverse disposizioni urgenti in materia fiscale.
◦ Plus/Minusvalenze da cessione di partecipazioni: Le plus/minusvalenze derivanti dalla cessione onerosa di partecipazioni in associazioni/società esercenti attività di lavoro autonomo e in STP costituiscono redditi diversi. È soppressa la tassazione separata. Tali plusvalenze, anche in associazioni ex art. 5 TUIR, sono soggette all’imposta sostitutiva del 26%. Applicabile ai redditi prodotti dal 2024.
◦ Tracciabilità spese di trasferta – Lavoro Autonomo: Dal 2025, le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto riaddebitate al committente non concorrono al reddito se pagate con mezzi tracciabili. Obbligo limitato alle spese in Italia. Obbligo esteso anche alle spese non rimborsate entro un anno o per insolvenza. Applicabile dal 2025.
◦ Spese di trasferta per incarichi ad altri lavoratori autonomi/dipendenti: La tracciabilità è richiesta anche per spese dirette del professionista e per spese rimborsate a dipendenti o altri autonomi. Obbligo applicabile dal 18.6.2025.
◦ Spese di rappresentanza / per omaggi – Lavoro Autonomo: Tracciabilità obbligatoria per la deducibilità (entro il limite dell’1% dei compensi) per spese sostenute dal 18.6.2025. Spese precedenti deducibili anche se in contanti.
◦ Interessi / Proventi finanziari – Lavoro Autonomo: Interessi attivi (es. su c/c) costituiscono redditi di capitale e non concorrono al reddito di lavoro autonomo. Novità applicabile ai redditi dal 2024.
◦ Conferimento studio professionale e cessione partecipazione ricevuta: Le operazioni straordinarie con cessione delle partecipazioni ricevute non sono considerate abusive. Applicabile ai redditi dal 2024.

• Tracciabilità spese di trasferta dipendenti – Imprese: Dal 2025, i rimborsi di spese di trasferta dei dipendenti non concorrono al reddito se pagati con mezzi tracciabili. Obbligo limitato alle spese sostenute in Italia.
◦ Deducibilità per le imprese: Dal 2025, la deducibilità di spese di trasferta è subordinata al pagamento tracciato per quelle in Italia. La disciplina è spostata all’art. 109 TUIR, che prevede tracciabilità obbligatoria anche per servizi da autonomi.

• Maxi Deduzione Nuovi Dipendenti: Prorogata per gli anni 2025, 2026 e 2027. Eliminato il riferimento alle società collegate nel calcolo dell’incremento occupazionale. Applicabile dal 2024.

• Decorrenza Disposizioni Fiscali Terzo Settore: A seguito della “comfort letter” UE, il regime fiscale ETS è applicabile dall’1.1.2026, senza necessità di autorizzazione UE.

• Reverse Charge Trasporto Merci / Servizi di Logistica: Esteso a tutte le prestazioni rese tramite appalti/subappalti in ambito logistica, anche in assenza dei requisiti del committente. Efficacia subordinata ad autorizzazione UE.
◦ Opzione versamento IVA da parte del committente: Possibilità per prestatore e committente di optare per lo split-payment tra imprese anche nei rapporti appaltatore-subappaltatore.

• Split Payment e Società Quotate FTSE MIB: Lo split payment non si applica alle operazioni verso società FTSE MIB per le fatture emesse dall’1.7 al 31.12.2025, a seguito delle limitazioni imposte dal Consiglio UE.

• “Tolleranza” Presentazione Mod. Redditi / IRAP 2024: I modelli 2024 presentati entro l’8.11.2024 sono considerati tempestivi. Tuttavia, le dichiarazioni presentate dopo il 31.10.2024 non rilevano ai fini dell’adesione al CPB né della sanatoria 2018–2022.

• Imprese Sociali: Le disposizioni fiscali e di sostegno (art. 18, D.Lgs. n. 112/2017) si applicano dal 2026, non essendo più soggette ad autorizzazione UE (eccetto per i commi 3, 4 e 5).

• Proroga Versamenti: Il termine per i versamenti risultanti dai mod. REDDITI / IRAP / IVA 2025 per soggetti ISA è prorogato al 21.7.2025 (senza maggiorazione) o al 20.8.2025 (con 0,4%). La proroga non si applica a persone fisiche “private” né a imprese con ricavi superiori a € 5.164.569. La proroga include:
  ◦ saldo e primo acconto IRPEF/IRES/IRAP/IVA 2024
  ◦ addizionali IRPEF
  ◦ contributi previdenziali (IVS, gestione separata INPS)
  ◦ cedolare secca
  ◦ acconto 20% su redditi a tassazione separata
  ◦ IVIE/IVAFE
  ◦ Flat Tax incrementale
  ◦ affrancamento riserve
  ◦ diritto CCIAA 2025
  ◦ Per i soci di SRL “non trasparenti” soggetti ISA, la proroga vale solo per i contributi previdenziali.