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Finanziamento Soci
• L’accertamento (anche induttivo puro) è legittimo se i finanziamenti dei soci alla società avvengono in assenza di regolarità formale delle delibere assembleari e delle scritture contabili “in tempi e modi coerenti con l’andamento finanziario del periodo”, o mediante versamenti in contanti, o se la capacità finanziaria dei soci è inadeguata a supportare gli oneri, specialmente se di ingente importo.

Terreno Occupato Abusivamente
• Non è soggetto ad IMU il terreno occupato abusivamente, poiché è irragionevole affermare la capacità contributiva del proprietario che ha subito l’occupazione e si è attivato per denunciarla penalmente.

Costi di Sponsorizzazione
• Sono deducibili anche se l’inerenza è indiretta, intendendo l’inerenza in senso qualitativo come potenziale e indiretto beneficio per l’attività imprenditoriale.

Responsabilità Amministratore Srl
• L’amministratore non risponde dei danni imputabili al suo predecessore, né il vecchio amministratore risponde di pregiudizi causati dal nuovo.

Riduzione Contributi IVS Neo-Iscritti 2025
• I soggetti che si iscrivono per la prima volta nel 2025 alla Gestione IVS artigiani/commercianti possono richiedere una riduzione del 50% dei contributi previdenziali per 36 mesi.
• La domanda va presentata tramite il “Portale delle Agevolazioni (ex DiResCo)” usando il modulo “Riduzione 50% ART-COM 2025”.

Mini IRES 2025

• Contesto: La Legge n. 207/2024 (Finanziaria 2025) ha introdotto, limitatamente al 2025, la riduzione dell’aliquota IRES al 20% (invece del 24% ordinario) per le imprese con specifici requisiti, in attesa della riforma fiscale. Le disposizioni attuative sono state emanate con il Decreto 8.8.2025.
• Soggetti interessati: Società di capitali (spa, sapa, srl), cooperative, società di mutua assicurazione, società europee residenti in Italia; enti pubblici e privati con oggetto esclusivo/principale attività commerciali; società ed enti non residenti con stabile organizzazione in Italia; enti non commerciali limitatamente al reddito d’impresa.
• Soggetti esclusi: Società in liquidazione ordinaria o assoggettate a procedure concorsuali di natura liquidatoria (es. liquidazione coatta, amministrazione straordinaria, concordato preventivo/minore/semplificato), o che abbiano sottoscritto accordi/piani di ristrutturazione dei debiti che portano all’estinzione dell’impresa. Escluse anche le società che determinano il reddito (anche parzialmente) in base a regimi forfetari o che applicano la contabilità semplificata nel 2025. I soggetti in procedure con finalità di risanamento possono invece usufruirne.

• Condizioni di accesso: Devono sussistere entrambe:

1. Accantonamento utile d’esercizio: almeno l’80% dell’utile 2024 in una riserva non distribuibile ai soci (consentita per copertura perdite o aumento capitale). La distribuzione superiore al 20% impedisce l’agevolazione.

2. Investimenti rilevanti: almeno il 30% dell’utile accantonato e comunque non meno del 24% dell’utile 2023, con minimo € 20.000. Investimenti in beni strumentali nuovi (Industria 4.0, Transizione 5.0) realizzati tra 1.1.2025 e 31.10.2026.
   • Incremento base occupazionale: Nel 2025 il numero di ULA non deve diminuire rispetto alla media del triennio precedente e devono essere fatte nuove assunzioni a tempo indeterminato almeno pari all’1% dei dipendenti stabili del 2024 (minimo uno). Vietato il ricorso alla CIG ordinaria nel 2024-2025 salvo eccezioni transitorie.
   • Computo perdite: Ammesso il riporto delle perdite fiscali pregresse in riduzione del reddito agevolato.
   • Cause di decadenza: Distribuzione della riserva accantonata entro il 31.12.2026 o dismissione/uso estraneo dei beni entro il quinto anno dall’investimento → obbligo di restituzione del risparmio d’imposta (ricalcolo al 24%).
   • Cumulo con altre agevolazioni: Consentito, ma entro il limite del costo effettivamente rimasto a carico dell’impresa.