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Novità Fiscali (Sentenze e Risposte):
• La Corte di Cassazione (Sentenza 8.2.2025, n. 3225) ha stabilito che, per la detrazione dell’IVA o l’applicazione del reverse charge su prestazioni di servizi (come i subappalti), le fatture devono indicare l’entità e la natura dei servizi e la data di effettuazione/ultimazione. Il contribuente ha l’onere di dimostrare che le condizioni di detrazione sono soddisfatte, anche fornendo elementi integrativi.
• L’esenzione IMU per gli “immobili-merce” (costruiti dall’impresa costruttrice per la vendita) non si applica se questi sono locati, anche solo transitoriamente. In caso di locazione per una frazione d’anno, l’esenzione è esclusa per l’intera annualità.
• La mancata compilazione del quadro F della CILAS, relativo alle attestazioni di costruzione/legittimazione dell’immobile, comporta la decadenza dal Superbonus 110%. Tuttavia, la regolarizzazione della violazione consente di usufruire delle detrazioni ordinarie per gli stessi interventi, purché ne sussistano i requisiti.
• La tardiva comunicazione all’ENEA dei dati relativi agli interventi di riqualificazione energetica (oltre 90 giorni) non determina la decadenza dell’Ecobonus.

Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025-2026 – Novità dal Decreto Correttivo:
• È stata abrogata la disciplina del concordato preventivo per i contribuenti forfetari a decorrere dall’1.1.2025.
• L’adesione al CPB può avvenire entro il 30 settembre (o l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per soggetti con periodo non coincidente con l’anno solare). Può essere fatta congiuntamente al Mod. ISA nell’ambito del Mod. REDDITI 2025 (anticipando la presentazione al 30.9) o in forma autonoma, inviando il Mod. CPB con il Frontespizio del Mod. REDDITI 2025 e il codice “1” nella casella “Comunicazione CPB”.
• I soggetti che aderiscono al CPB 2025-2026 possono applicare il regime opzionale della “Flat Tax incrementale”, strutturata con aliquote del 10%, 12% o 15% a seconda del punteggio ISA 2024. Questa imposta si applica alla differenza tra il reddito concordato e quello dichiarato per il 2024, rettificato al netto delle componenti straordinarie.
• La Flat Tax incrementale è applicabile nei limiti di un’eccedenza non superiore a € 85.000. Per la parte che supera tale somma, l’imposta sostitutiva è del 43% per i soggetti IRPEF e del 24% per i soggetti IRES. Per i soggetti “trasparenti”, la verifica del limite si basa sul reddito accettato dalla società/associazione.
• Sono state introdotte nuove cause di esclusione dal CPB, applicabili dall’adesione al CPB 2025-2026:
  ◦ Il contribuente dichiara individualmente redditi di lavoro autonomo e contemporaneamente partecipa a un’associazione professionale/STP/società tra avvocati.
  ◦ Un’associazione professionale/STP/società tra avvocati non aderisce al CPB nei medesimi periodi d’imposta in cui tutti gli associati/soci dichiarano individualmente redditi di lavoro autonomo. Queste cause non operano se l’associazione/società partecipata aderisce al CPB (o viceversa).
• Sono state introdotte nuove cause di cessazione del CPB, applicabili dall’adesione al CPB 2025-2026:
◦ Il contribuente che dichiara individualmente redditi di lavoro autonomo e l’associazione professionale/STP/società tra avvocati cui partecipa, non determinano il reddito sulla base dell’adesione al concordato nei medesimi periodi d’imposta.
◦ Un’associazione professionale/STP/società tra avvocati e uno degli associati/soci, che dichiarano individualmente redditi di lavoro autonomo, non determinano il reddito sulla base dell’adesione al concordato nei medesimi periodi d’imposta.
• È stata fornita un’interpretazione autentica: per le cause di esclusione/cessazione legate a operazioni straordinarie, le operazioni di “conferimento” sono intese esclusivamente come quelle aventi ad oggetto un’azienda o un ramo d’azienda, non singoli beni o denaro.
• La “maxi deduzione” del costo del lavoro (art. 4, D.Lgs. n. 216/2023) non deve essere considerata nella determinazione del reddito di lavoro autonomo e del reddito d’impresa proposti per il CPB, a decorrere dall’adesione al CPB 2025-2026. Il saldo netto tra plus/minusvalenze, sopravvenienze, perdite su crediti, “maxi deduzione” e redditi da partecipazione determina una variazione del reddito concordato.
• Sono state introdotte soglie massime alla proposta di concordato (reddito/VAP) per i soggetti con elevata affidabilità fiscale (ISA ≥ 8), calcolate in percentuale rispetto al reddito 2024 e inversamente proporzionali al punteggio ISA (10% per ISA 10, 15% per ISA 9–<10, 25% per ISA 8–<9). Tali soglie non operano per ISA inferiori a 8 o se il software “Il tuo ISA” propone un valore inferiore ai riferimenti settoriali.
• Una modifica alle cause di decadenza dal CPB stabilisce che l’omesso versamento delle somme dovute a seguito del controllo ex art. 36-bis DPR n. 600/73 comporta la decadenza solo se il pagamento non avviene entro 60 giorni dal ricevimento dell’avviso bonario. È stata abrogata la disposizione che permetteva la regolarizzazione tramite ravvedimento per queste violazioni.